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重点关注| 税票“作废”怎么办,大为律师来解答

发布时间:2020-06-01 09:40:00



最近,王某的公司刚刚经历了一场风波,几张看似普通的作废“发票”,却引来了税务部门的调查,事情的原委是怎样的呢?
原来,王某公司的财务人员,用供货商提供的一笔数额不小的税票,拿去税务部门认证抵扣,但后来其中几张被对方作废了,王某和财务都觉得几张发票没什么大不了的,想着忙过了一段时间再去处理。但是没想到不久,公司就被税务局约谈了,还被问及是否跟对方串通虚开增值税发票。王某顿时喊冤,自己平时守法经营,怎么会涉嫌偷税漏税?这时他才意识到了问题的严重性。
其实,王某遇到的就是“如何处理认证过的税票被开票方作废”的问题。为什么税票的认证和作废这么重要呢?



首先,认证过的专用发票,是企业税务抵扣的依据

所谓认证,就是取得增值税专用发票的一方持发票抵扣联到主管税务机关,在税务机关的扫描仪上扫描,计算机读取票面上的密文,与票面上的数据进行比对并传入国家税务总局的增值税发票比对系统数据库。如果比对结果一致,就可以抵扣;如果数据不一致,税务稽查就会根据转来的认证发票上的信息找到开出和取得发票的双方,查实原因并做出相应的处罚。

其次,“作废”发票,必须依照规定

通常,发票作废的正常原因无非是开具错误、销货退回、销售折让、服务中止等情况,需要作废后重新开具。因此,当月开出的发票可用“作废”来处理。但是,处于一些目的,比如为了恶意隐瞒收入、恶意串通或者销售方违规作废,接票方虚列成本等情况,就可能涉嫌虚开发票罪了。

税务机关对违规作废发票的处罚通常是补缴税款、加收滞纳金、罚款等,严重的移交司法机关。

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根据《中华人民共和国刑法》的规定,构成虚开增值税发票犯罪的,根据犯罪数额和严重程度,会被判处拘役、有期徒刑和罚金等刑罚。
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因此,像王某公司遇到的这种情况,如果对方是真的因为填写错误而作废发票,那么这种情况认证后不能抵扣进项税额。如果已经抵扣需要及时做进项转出处理,否则就会被税务机关认为可能涉嫌犯罪。

对已经认证又作废的发票,正确的处理方法应该是:



对于填写错误等正常因素需要作废但已经申请认证的税票,开票方企业不能再将票作废重新开具了,只能由购买方企业在防伪税控开票系统中开具红字发票申请单,再拿开具的申请单及申请单的电子数据到主管税务机关办理红字发票通知单,开票方企业凭通知单开具红字发票,然后再按正确内容重新开具蓝字属发票给企业。
以王某的公司为例,财务人员应在系统中申请开具红字专用发票,然后根据开票方开来的红字发票后作进项税额转出,再由开票方重新开具蓝字发票给王某的公司。
本来,工作出错在所难免,如果处理得当是不会有太大问题的,但恰恰王某公司与对方公司的财务人员都对税务操作不够熟悉,发票填写错误又处理不当才导致发生问题。幸好经过和税务部门沟通,问题得到了及时的处理,双方才避免了一场意外的麻烦。
由此可见,哪怕是几张发票的小事,对于相关人员的专业性,都提出了很高的要求,“专业的事交给专业的人办”,如果对于法律规定和财、税法规缺少了解,一个简单的小问题都会演变成一场大风波,所以,在企业的经营过程中,应当聘请专业律师和财税人员对企业进行法律咨询和财税规划,避免因小失大!



相关法规:

  • 《中华人民共和国刑法》第205

  • 虚开增值税发票罪的立案标准虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票案(刑法第205)虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票,虚开的税款数额在一万元以上或者致使国家税款被骗数额在五千元以上的,应予追诉。

  • 最高人民法院《关于适用〈全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定〉的若干问题的解释》(1996.10.17 法发〔199630号)

  • 《国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》(国税发〔1997134)

  • 《国家税务总局关于<国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知>的补充通知》(国税发〔2000182)

  • 《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》(国税发〔2006156号)

  • 《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》(国税发〔2000187)

  • 《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开增值税专用发票已抵扣税款加收滞纳金问题的批复》(国税函〔20071240)

  • 《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》(中华人民共和国国务院令第587)


大为荣誉


作者简介


毕献星律师,男,汉族,中共党员,河南大为律师事务所党支部书记、律所主任,1988年执业,国家一级律师,南阳理工学院兼职教授,南阳市人民政府法律顾问、南阳市人民检察院民事行政诉讼监督案件专家委员会专家。2011年12月全国律师协会授予“全国优秀律师”称号;2012年7月河南省司法厅授予“全省律师行业创先争优优秀共产党员”称号;2015年12月河南省律师协会授予“河南省优秀律师”称号;2016年6月,河南省律师协会授予全省律师行业“优秀共产党员”称号;2017年2月河南省律师协会授予“河南省优秀刑辩律师”称号。2019年11月7日荣获“2015-2019年度河南省优秀律师”。

联系方式:13703417016。



赵戈戈,中共党员,河南大为律师事务所专职律师。大为律所退役军人法律事务公益服务团成员,建设工程与房地产法律事务部成员,大为律所房地产金融团队、民商团队成员。

联系方式:18603775526




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